Юридические лица, а также частные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность и имеющие штатных и внештатных сотрудников, которым они выплачивают заработную плату и иного рода вознаграждения, должны каждый квартал подавать в Пенсионный фонд по месту своей регистрации отчет по форме РСВ-1.

Аббревиатура РСВ расшифровывается, как расчет по страховым взносам. Форма данного отчета утверждена постановлением Пенсионного фонда. Этим же документов регламентируется порядок заполнения данного расчета. Не сдача этого документа или несвоевременная его подача влекут наложение штрафных санкций не только на организацию, но и ее руководителя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Бланк состоит из титульной страницы и шести разделов, однако, обязательными для заполнения являются только первый раздел и подраздел 2.1. Все другие разделы заполняются лишь при соответствии организации определенным критериям, например, осуществлении выплат по дополнительным тарифам, студентам, предоставлении корректирующей отчетности и т.д.

Расчет страховых взносов

Форма и порядок ее заполнения описаны в постановлении Пенсионного фонда России под номером 2, которое было принято в январе 2019 года. Документ был изменен постановлением 194, которое вышло в июне 2019 года.

Нововведения вызвали изменения, которые были внесены в порядок, по которому проводится расчет страховых взносов. В 2019 году снизилось число организаций, имеющих право применять сниженные тарифы по таким взносам. Также отменили такое понятие, как предельная база для взносов, которые выплачивались в Фонд медстрахования.

Кто сдает документ

Сдача РСВ-1 – это обязанность всех организаций-нанимателей, среди них:

• компании, в том числе их обособленные структурные подразделения;
• частные предприниматели;
• особы, которые ведут частную практику: нотариусы, адвокаты, детективы.

РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года обязаны подать те работодатели, которые состоят в трудовых отношениях с работниками на основании:

• трудовых контрактов;
• договоров ГПХ;
• того, что единственным учредителем компании является ее директор.

Данный вид отчета должен быть предоставлен в ПФР независимо от того, вела ли организация хозяйственную деятельность в период с начала года до сентября включительно. Не имеет также значения, начисляли ли заработную плату или иного рода вознаграждения работникам. Эти обстоятельства никак не влияют на необходимость подачи отчетности по форме РСВ-1.

В случае, когда частный предприниматель не имеет наемных работников и соответственно не выплачивал вознаграждения за 9 месяцев 2019 года в их пользу, он не должен подавать данную форму отчета. Это связано с тем, что в подобной ситуации ИП не имеет статуса страхователя.

Инструкция по заполнению РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года

При подготовке РСВ-1 важно руководствоваться положениями, которые закреплены в Порядке заполнения данной формы, утвержденном тем же постановлением, что и сам отчет. На сайте Пенсионного фонда можно найти бесплатную программу, которая позволяет выполнить заполнение расчета.

РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года обязательно должен содержать титульную страницу, первый раздел, подраздел второго раздела под номером 2.1. Эти страницы обязаны заполнить все, даже те, кто не вел деятельности и не делал выплат физ. особам. В подобном случае предоставляется нулевой расчет.

Другие разделы содержат такие данные:

• Все подразделы второго раздела (исключение составляют 2.1. и 2.5.) – расчеты тех взносов, которые рассчитываются по доптарифам. Подраздел же № 2.5. содержит информацию про пачки документов, которые содержат исходные/корректирующие сведения относительно застрахованных особ.
• Третий раздел заполняется страхователями, которые используют пониженные тарифы, если их деятельность связана с информационными технологиями, когда работодатель применяет УСН или же принадлежит к некоммерческим структурам, имеющим соцнаправленность и работает на упрощенной системе.
• Внесение информации в четвертый раздел происходит в том случае, когда Пенсионный фонд производил доначисление взносов или по актам проверки были выявлены взносы, которые страхователь излишне начислил. Также данный раздел отображает корректировки страховых взносов в случае выявления ошибок в начислениях самим страхователем.
• В пятый раздел включают данные только те компании, которые производят выплаты студентам.
• В шестом разделе предоставляются персонифицированные данные по работникам. В него вносится информация по каждому сотруднику, которому начислялось вознаграждение, а также на тех, кто не получал зарплату, но трудовые отношения с ними не были расторгнуты.

Заполнение формы РСВ-1 нужно производить в такой последовательности:

1. Шестой раздел.
2. Подраздел под номером 2.5. второго раздела.
3. Подраздел под номером 2.1. второго раздела.
4. Если есть соответствующие данные, они вносятся в разделы № 2, 3, 4, 5.
5. Последним удобнее всего заполнять первый раздел, поскольку он является обобщающим.
6. Титульная страница.

Более подробного рассмотрения требует информация, которая должна быть внесена в каждый раздел отчета.

Шестой раздел, который содержит показатели персонифицированного учета, содержит такие данные:

Подраздел № 6.1	Фамилия, имя, отчество физической особы и . Про сотрудников, которые работали по трудовому договору и уволились в последнем квартале, вносятся также эти сведения.
6.2	Прописывается отчетный период, в данном случае это 9 и 2019.
6.3	Нужно указать тип корректировки: исходная, которая сдается впервые; корректирующая – при внесении исправлений в уже предоставленную форму; отменяющая – если поданные до этого сведения были полностью неправильными.
6.4	Вносится сумма выплат, которые были начислены человеку. В строке 400 отображаются все выплаты, которые учитываются для расчета, начиная с начала года. В строках 401-403 выплаты указываются только за последние 3 месяца, то есть июль, август, сентябрь. Из общей суммы нужно вычленить ту, которая выплачена в рамках облагаемой базы, а также ту, которая ее превышают. В 2019 году размер предельной базы составляет 796 тыс. рублей. С тех сумм, которые превышают данную цифру, взносы выплачиваются по ставке 10%.
6.5	Указываются начисления за третий квартал по всем тарифам в рамках базы 796 тыс. рублей.
6.6	Заполняется в том случае, когда в последнем квартале вносились коррективы в данные прошлых отчетных периодов.
6.7 и 6.8	Подразделы, в которых отражаются выплаты особам, занятым на работах, позволяющим досрочно выйти на пенсию.

После окончания заполнения шестого раздела, вносятся сведения про сформированные пачки документов в подраздел № 2.5. второго раздела: в блоке 2.5.1. количество заполненных строчек должно равняться числу пачек, которые были сформированы. В том случае, если шестой раздел заполнен не больше, чем на 200 особ, пачка будет только одна. Если имеются корректировки в подразделе под номером 6.3. шестого раздела, то заполняется блок под номером 2.5.2.

Следующим заполняется подраздел, номер которого 2.1. Он содержит информацию не только про пенсионные отчисления, но и взносы на медицинское страхование. Данный подраздел будет заполнен один раз, если взносы были начислены по единому тарифу в отчетном периоде. В случае же применения различных тарифов, раздел № 2.1. должен быть заполнен по каждому тарифу в отдельности.

По особам, которые заняты на вредных работах, заполняются подразделы 2.2. и 2.3.

Когда все части документа заполнены, следует переходить к заполнению раздела 1. При внесении показателей в раздел, должны использоваться контрольные соотношения, которые можно найти в 3-ей части Порядка заполнения формы РСВ-1.

При заполнении титульной страницы важно обратить внимание на такое:

• Если подается первичный расчет, в строчке с номером уточнения ставится 000, если отчет уточняющий – в зависимости от того, какой по счету подается бланк: 001, 002 т.д.
• – данное поле требует особого внимания. Это связано с тем фактом, что до 2019 года одновременно действовали и применялись 2 классификатора, то есть применять можно было любой из них.
• При подаче уточняющего отчета нужно указать причину уточнения:
  • 1 – изменились показатели по уплате в Пенсионный фонд взносов;
  • 2 – исправления коснулись начисления взносов в ПФР;
  • 3 – уточнения касаются других показателей.

Порядок уплаты страховых взносов

Все страхователи проводят исчисление и уплату страховых взносов с выплат, которые проводятся работникам, используя порядок, установленный статьей 15 Федерального Закона №212, который был принят в июле 2009 года. Исчисление и уплата страховых взносов производится отдельно в каждый внебюджетный фонд государственного значения.

Так взносы на:

• обязательное пенсионного страхование подлежат выплате в Пенсионный фонд России;
• на соцстрахование в случае наступления временной утраты трудоспособности и в связи с наступлением материнства – в Фонд социального страхования;
• на медстрахование – в ФФОМС.

Что касается взносов на доходы физических лиц, которые работают на основании договоров ГПХ, то они выплачиваются только в ПФР и ФФОМС. Согласно положениям Закона №212, взносы в соцстрах на случай временной потери трудоспособности или материнства не должны начисляться вовсе.

Что же касается страхования от несчастного случая и на случай профзаболевания – то они начисляются только в том случае, когда это предусматривает гражданско-правовой контракт.

Формы подачи

Начиная с 2019 года, организации и частные предприниматели, у которых работает более 25 человек, должны подавать отчеты в Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования исключительно в электронном виде. При этом обязательным является использование усиленной электронной подписи. Днем сдачи отчетности в таком виде считается тот день, когда форма была отправлена страхователем.

Если же в организации трудится меньше 25 сотрудников, работодатель имеет право подать отчет на бумажном носителе. Сделать это можно лично или же через официального представителя, который действует на основании доверенности. Также можно воспользоваться услугами Почты России, отправил отчет ценным письмом с описью вложения.

Однако, при численности работников менее 25 особ допускается подача формы РСВ-1 и в электронном формате. Это можно сделать, используя съемный диск, с которого представитель Пенсионного фонда списывает на свой компьютер информацию, или же специальные каналы связи, по которым отчет направляется в ПФР.

Возможные штрафы

Все организации и индивидуальные предприниматели, перечисляющие выплаты и вознаграждения физлицам по договорам, сдают в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Отчет за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года надо сдать, даже если деятельность приостановлена и выплаты в этом отчетном периоде не начисляли (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Заполнять надо не все разделы, ориентируясь на выплаты, которые были в квартале. Например, если это зарплата, то в состав отчетности включите раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).

Рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года по разделам и приложениям. Чтобы разобраться, смотрите таблицу 1.

Состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Также, чтобы выяснить, какие разделы и приложения включить в отчет, можно применять контрольные соотношения, утвержденные письмом ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/ При этом учитывайте, что при отсутствии какого-либо количественного или суммового показателя надо ставить в поле «0», во всех прочих случаях — прочерки «-«.

Образец заполнения титульного листа расчета по страховым взносам за 3 квартал года

Первые два поля в титульном листе расчета — ИНН и КПП. Укажите данные своей организации или предпринимателя. Эти два поля надо заполнить на каждом листе, указав номер соответствующей страницы. Для титульного листа — «001», для раздела 1 — «002» и т.д.

После отразите значение в поле «Номер корректировки»: для первичного отчета надо ставить «0», для уточненок – «1—«, «2—«, «3—» и т. д. в зависимости от очередности уточнения.

Далее укажите расчетный период. Код периода расчета по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) — «33» (приложение 3 к приказу № БС-4-11/). Календарный год — 2017.

Код налоговой инспекции — обязательный реквизит. Вносите его по месту, где зарегистрированы и куда сдаете отчет. Например, 7715, код — 214.

В строках ниже укажите наименование организации или данные ИП. Порядок аналогичный тому, как если бы вы заполняли декларацию по любому другому налогу:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АЛЬФА»

ИВАНОВ АНДРЕЙ АНДРЕЕВИЧ

ОКВЭД запишите по классификатору ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Например. 46.15.1 — оптовая торговля мебелью.

ОКВЭД 2017 классификатор с расшифровкой по видам деятельности

После кода вида экономической деятельности надо указать контактные данные. Из порядка заполнения отчетности не следует, какой номер контактного телефона надо указать. Можно записать стационарный номер компании или ее представителя, например главбуха. Эта информация нужна налоговикам, чтобы у них была возможность связаться со страхователем, если это потребуется. Например, если возникнут вопросы.

Количество страниц и копий расчета можно указать уже после его заполнения.

На титульном листе также необходимо заполнить код и реквизиты лица, заполняющего отчет. Если организация — код 1, представитель — 2. Затем укажите Ф.И.О. Поставьте дату и подпись.

Образец заполнения раздела 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал года

В верхней части листа 2 заполните код по ОКТМО. Например, для г. Москва, муниципального округа Беговой — код 45334000 .

Раздел 1 включает несколько блоков данных, в которых надо показать суммы взносов к уплате за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года отдельно на пенсионное, медицинское и социальное обязательное страхование. Соответственно, КБК в ячейках по разным взносам должны отличаться (см. таблицу 2).

КБК для РСВ. Таблица 2

182 1 02 02010 06 1010 160

• В строку 010 внесите всех лиц, которые получили зарплату либо иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
• В строку 020 — количество «физиков», получивших выплаты, с которых организация исчислила взносы. Например, если работница ухаживала за ребенком до 1,5 лет, то вносить ее в этот список не надо.
• В строке 040 покажите доходы, которые не облагаются по статье 422 НК РФ. Например, детские пособия.
• Строка 050 — база, которая равна разнице полей 030 и 040.

Если в 3 квартале 2017 года (с июля по сентябрь), в компании была реорганизация в форме присоединения, то в базе не надо учитывать суммы присоединенной организации. ФНС и Минфин считают, что такие показатели правопреемнику передать невозможно (письмо от 07.06.2017 № БС-4-11/).

Для платежей по дополнительному тарифу строка 060 может иметь несколько значений. Поэтому для каждого из них заполните свой лист, но заполняйте только дополнительные поля.

Своя особенность есть и по социальным взносам. Сумму к уплате отражайте за минусом пособий, если выплачивали их в 3 квартале 2017 года. Причем положительные данные вносите в строки 110-113, а отрицательные — в строках 120-123.

Образец заполнения приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Первое приложение — это подробный расчет по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В поле 001 поставьте код тарифа. Он зависит от применяемой системы налогообложения. Если общая — код 01, УСН по основному тарифу — 02, ЕНВД — 03 (приложение 5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). Если организация сразу использует несколько систем налогообложения, то придется заполнить приложение 1 по каждому из них.

Подраздел 1.1 предназначен, чтобы показать суммы пенсионных взносов.

Не отражать необлагаемые выплаты нельзя. Это ошибка, за которую налоговики оштрафуют.

Подраздел 1.2 заполняйте так же, как 1.1. Разница лишь в том, что здесь показатели медицинских взносов. При этом строки 010 и 020 могут не сойтись с данными подраздела 1.1. Но это не ошибка. Дело в том, что некоторые работники могут быть не застрахованы в медицинской системе.

Образец заполнения приложения 2 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

В данном приложении отразите социальные взносы.

В ячейку «Признак выплат» внесите значение 1 или 2. Они расшифровываются так:

• 1 — компании-участники пилотного проекта;
• 2 — остальные (система зачета).

Напомним, с 1 июля 2017 года прямые выплаты пособий из ФСС действуют еще в 13 регионах (постановление Правительства от РФ от 21.04.2011 № 294).

В строке 010 покажите число застрахованных работников в каждом месяце 3 квартала — июль, август, сентябрь. Совокупная и с разбивкой по месяцам сумма всех выплат — строка 020, из них необлагаемая сумма — строка 030.

Всех иностранцев, которые числятся в штате компании, отразите в строке 054. Исключение — сотрудники, которые приехали из стран ЕАЭС.

Сколько исчислено взносов — покажите в строке 060, а расходы на пособия — в 070. Не забудьте, что первые три дня болезни в пособия вносить не надо, ФСС их не возмещает.

Уже возмещенные затраты покажите в строке 080. Далее посчитайте разницу строк 060 и 070, при положительном значении, данные запишите в поле 090 с признаком 1, а при отрицательном — с признаком 2.

Скачать бесплатно:

Новые разъяснения ФНС по заполнению расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Пособия за счет ФСС компания отражает в приложении 2 к разделу 1 расчета. Для этого в приложении предусмотрено три строки. Какие из них заполнять, зависит от того, возмещала компания деньги из фонда или уменьшила на пособия взносы, разъяснила ФНС в письме от 23.08.2017 № БС-4-11/

Как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС

Если компания возмещает расходы на пособия из ФСС. Чтобы возместить пособия, заполняют справку-расчет, расшифровку расходов и прикладывают документы, подтверждающие право на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н). Если фонд возмещает средства, надо включить пособия в строку 070, а также отразить в строке 080 приложения 2 к разделу 1.

Укажите в графе 1, сколько возместил фонд с начала года, в графе 2 — за последние три месяца, а в остальных — расшифровку возмещений по месяцам. Суммы возмещения надо привязывать в отчете именно к тому месяцу, когда фонд фактически вернул деньги.

Как в расчете отразить уменьшение взносов

Если компания уменьшает взносы на пособия, отражайте расходы в строке 070 приложения 2. Сами социальные взносы компания отражает в строке 060. В итоге в строке 090 определяют разницу по формуле:

СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080

Даже если разница отрицательная, в строке 090 запишите положительное значение. При этом поставьте признак строки — 2. Он будет означать, что расходы на пособия превысили взносы. Если разница по строке 090 положительная, ставьте признак 1 (см. образец).

Компания каждый месяц платит взносы на материнство — 17 000 руб. В июле организация выплатила пособия — 45 000 руб. и зачла их в счет взносов. В августе компания выплатила еще 20 000 руб. пособий, но эти деньги в том же месяце возместила из ФСС.

Всего взносов с начала года в графе 1 строки 060 — 153 000 руб. (17 000 руб. × 9 мес.), за последние три месяца в графе 2 — 51 000 руб. (17 000 руб. × 3 мес.). В графах 3-5 — 17 000 руб.

В графе 3 строки 070 надо отразить пособие 45 000 руб. В графе 4 — пособие 20 000 руб. В графах 1 и 2 надо отразить сумму этих пособий — 65 000 руб. (20 000 + 45 000). Пособия в 20 000 руб. надо также отразить графах 1, 2 и 4 строки 080.

Строку 090 компания заполнила, как в образце. В графе 2 строки 090 — 108 000 руб. (153 000 — 65 000 + 20 000), в графе 4 — 6000 руб. (51 000 — 65 000 + 20 000), в графе 6 — 28 000 руб. с признаком 2, так как значение отрицательное (17 000 — 45 000), в графе 8 — 17 000 руб. (17 000 – 20 000 + 20 000), в графе 10 — 17 000 руб.

Образец заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал

Третий раздел — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Здесь покажите данные о каждом из сотрудников, за которого платили взносы. В частности, отразите СНИЛС, ИНН, дату рождения, гражданство и т.д.

Внимательно заполняйте раздел 3 на сотрудников, у которых в фамилии присутствует буква «ё». Чтобы не допустить ошибок, заполняйте раздел 3 строго по реквизитам паспорта работника. Ни в коем случае, не стоит менять букву «ё» на «е» — это ошибка.

Несмотря на то что много ошибок компании допускали в отчетности за предыдущие кварталы, не исключены и промахи в РСВ за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года. Например, в СНИЛС. Хотя налоговики урегулировали вопрос с недостаточностью информации в своей базе, сбои не исключены. Например, если работник — новичок. Поэтому перепроверьте раздел 3, прежде чем отправить отчетность в инспекцию.

Бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Форму расчета ФНС утвердила приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ На этом бланке страхователи отчитаются в последний раз за 3 квартал текущего года, а следующую отчетность (за 2017 год) будут сдавать уже по обновленной форме.

Внимание! С 2018 года форма и формат расчета по страховым взносам изменятся! Уведомление о разработке приказа ФНС опубликовано на едином портале нормативных правовых актов regulation.gov.ru.

Чтобы не возникло ошибок, из-за которых расчет не примут, смотрите подробный пример заполнения и разъяснения.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: опасные ошибки

Если в расчет закрались ошибки, их надо исправить и как можно раньше. Опасность в том, что из-за ряда недочетов налоговики могут не зачесть отчетность. За это грозит штраф по статье 119 НК РФ.

Узнать об ошибках организация может самостоятельно или от налоговиков. По общим правилам, инспекторы обязаны выслать уведомление, если есть расхождения или недочеты (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ни в коем случае не игнорируйте уведомление, ведь на устранение промахов инспекторы предоставляют компании сжатые сроки. Так, если отчетность сдать через интернет по ТКС, есть только 5 рабочих дней, чтобы все исправить. А для расчетов на бумаге срок больше — 10 рабочих дней.

Если вы уложились в заданные сроки и все ошибки устранили, то налоговики зачтут отчетность датой, когда сдан первичный отчет. Иначе штрафа не избежать.

Разберем, какие ошибки компании допускают в отчете чаще всего и какие из них безоопасные.

Скачать пример заполнения РСВ за 3 квартал 2017 года можно по ссылке выше.

1. Недочеты в персональных данных. Впервые с трудностями сдачи отчетности компании столкнулись еще в в начале года. Причиной стал СНИЛС работников, которые отражают в разделе 3. Оказалось, что в базе данных инспекций были не все данные, из-за чего отчеты не проходили. По сути это ошибка, но она стала следствием не вины организаций. Поэтому такие недочеты контролеры исключили из критерия для принятия отчетности.

Налоговики еще не обновили все данные в своей программе, поэтому в таких случаях они запрашивают только пояснения. Ответ вы можете дать в произвольной форме, достаточно подготовить ответ. Например, перечислить сотрудников и их СНИЛС, по которым были выявлены недочеты и расхождения, обычным списком или таблицей (см. образец).

Образец пояснений при расхождениях в СНИЛС

Еще одной из самых частых ошибок является неверное указание фамилии сотрудников. Например, когда в инициалах присутствует буква «ё». Компании ошибаются и вместо «ё» пишут «е» — это не верно, так как вносить данные в раздел 3 расчета надо дословно, как прописано в паспорте сотрудника. Внимательнее вносите данные по иностранным работникам.

Ошибки возникают и в ИНН работников. Но если оставить поле пустым, то отчет попадет в инспекцию. В этом случае инспекторы могут выслать лишь требование, поскольку данные отчетности разошлись с контрольными соотношениями. Паниковать не стоит, тем более сдавать уточненку. Организация вправе просто направить налоговикам пояснения, что не знает ИНН сотрудника.

2. Есть расхождения на копейку. Налоговики сверяют отчетность по контрольным соотношениям. Одно из них — в разделе 3:

СТРОКА 220 x тариф = СТРОКА 240 за каждый месяц расчетного периода

Если данные разошлись на копейку, налоговики потребуют пояснения. Не надо подгонять отчет, если копеечная разница возникла из-за округлений показателей. Такой недочет допустим, ведь программа считает взносы нарастающим итогом, поэтому достаточно направить в инспекцию письмо с пояснением, что расхождения возникли из-за округлений (см. образец).

Образец пояснений при расхождениях в копейку

3. Нет выплат, которые освобождены от взносов. Частая ошибка и в том, что компании путают порядок заполнения расчета с 6-НДФЛ. Причина в том, что в 6-НДФЛ организации не заполняют выплаты, которые не облагаются налогом. Но в расчете иные правила. Необлагаемые суммы необходимо включать в общий доход, а затем по строке для необлагаемых выплат. Если нарушили порядок заполнения отчетности, уточненку сдавать не обязательно. Поскольку такой недочет никак не повлиял на сумму исчисленных и уплаченных взносов. Устраните ошибку в отчетности за год.

Когда надо сдать РСВ за 3 квартал 2017 года

Срок сдачи расчета единый для организаций и предпринимателей и не зависит от того, как его сдают — в электронном виде через оператора электронного документооборота или на бумаге — лично или почтовым отправлением.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (9 месяцев) — не позднее 30 октября 2017 года. Отчетная кампания начнется 1 октября, поэтому сдавайте отчетность заранее, чтобы избежать штрафов и сдать при необходимости уточненку.

Компания сдает отчетность в налоговую по месту учета головного офиса, а также обособленных подразделений, которые сами начисляют выплаты сотрудникам (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ). Если компания наделила подразделение полномочиями начислять выплаты, а затем перевела подразделение в другую налоговую, за него все равно нужно отчитываться отдельно (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/).

Если подразделение переезжает и меняет инспекцию, прежняя налоговая передает в новую ИФНС все документы по обособленному офису, в том числе карточки расчетов с бюджетом. Поэтому сдавать отчетность нужно уже в новую налоговую (письмо ФНС от от 17.08.2017 № ЗН-4-11/). На титульном листе надо писать новый КПП (п. 3.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/). Если сдать отчетность в старую инспекцию, налоговики не станут передавать ее по верному адресу. А значит, если вовремя не отчитаться в новую налоговую, компанию оштрафуют минимум на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Форма сдачи — бумажная или электронная — зависит от численности работников. Если в штате 25 и более сотрудников, то сдать можно только электронную отчетность (п. 10 ст. 431 НК РФ). Иначе налоговики посчитают, что расчет не сдан. Если работников меньше, то можно подготовить отчет в бумажном виде.

Кстати, не принять отчет контролеры могут еще по двум причинам, которые прямо указаны в НК РФ. Во-первых, если сумма пенсионных платежей за последние три месяца, исходя из базы, не совпадает с суммой по каждому застрахованному «физику». Во-вторых, если в разделе 3 указаны недостоверные данные по сотрудникам.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года сдают по старой форме, но с учетом новых разъяснений чиновников. Крайний срок - 30 июля. Чтобы избежать ошибок, в статье бесплатно скачайте бланк и готовый образец расчета страховых взносов.

Чиновники посчитали листы в нулевой отчетности по взносам:

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года или ЕРСВ сдавать должны все работодатели, которые выплачивают доходы работникам (зарплату, премии, выплаты по договорам и подряда и т. п.). Составляют единый расчет по взносам нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, ФНС выпустила ряд писем о том, как отражать сведения о работниках, суточные, выплаты новичкам. Любая ошибка может обернуться штрафом.

«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.

Самый простой способ сдать отчет с первого раза — подключиться к Программе Главбух 24/7 . Программа делает отчеты по сотрудникам автоматически. Вручную формировать ничего не надо.

Бланк расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

За 2 квартал 2019 года подавать расчет по взносам надо по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этим же приказом утвержден электронный формат.

Бланк расчета состоит из 24 листов. В нем информация обо всех взносах, кроме взносов на травматизм. Перед отправкой ЕРСВ в налоговую инспекцию, сверьте выплаты из раздела 1 с доходами в 6-НДФЛ. На камеральной проверке инспекторы сделают то же самое. Расхождения в расчетах возможны только в двух случаях. О них редакция рассказала в статье « ».

Сдавать ли нулевой ЕРСВ за полугодие в 2019 году

Чиновники считают, что кодекс не освобождает компанию от сдачи нулевых расчетов. Это касается даже тех компаний, которые не ведут деятельность. ФНС перечислила минимальный набор листов, которые обязаны представлять в налоговую все организации: титульный лист, разделы 1 и 3, подразделы 1.1 и 1.2, а также приложение 2 к разделу 1. Подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Расчет по страховым взносам компании сдают ежеквартально. Даже если в каком-то из кварталов у них не было сотрудников и взносы за них не платили..

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

В расчете по страховым взносам титульный лист и три основных раздела. В свою очередь, они состоят из подразделов и приложений. Среди этих составляющих отчета есть те, что заполнять обязательно, остальные надо включить в отчет, только если у компании или ИП есть для них показатели.

Пример ЕРСВ за 2 квартал 2019 года

Какие разделы заполнять в ЕРСВ за 2 квартал 2019 года

Лист (раздел)	Кто заполняет
Титульный лист
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5-8 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1	Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д.

Образец заполнения титульного листа

На титульном листе блок «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустым. Остальные поля заполните, если для них есть показатели. Приведите ИНН и КПП организации либо ее обособленного подразделения, если его наделили правом самостоятельно платить страховые взносы. На титульном листе также приведите код периода, за который отчитываетесь, и год. Для 2 квартал 2019 года код будет 31.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность. Сверьтесь с таблицей ниже.

Коды места представления расчета по страховых взносам

	Значение
	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
	По месту нахождения российской организации
	По месту учета правопреемника российской организации
	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
	По месту учета международной организации в России

При заполнении титульного листа единого отчета по страховым взносам укажите также наименование организации, то есть ее название. Приведите основной код ОКВЭД и ФИО человека, который подписал ЕРСВ. Рядом поставьте дату подписания.

Раздел 1

В разделе 1 расчета приведите КБК для сумм, на которые перечисляли платежи. Образец заполнения — ниже. Бухгалтерская программа может подтянуть в раздел 1 неправильные коды. Эту ошибку заметить сложно. Ведь КБК состоят из 20 знаков.

Например, если сдать отчетность с неправильными кодами, начисления и платежи в базе инспекции окажутся на разных лицевых карточках. Причем на лицевой карточке с КБК для старых отчислений у компании появится недоимка, на которую инспекция автоматически станет начислять пени. А на нужном КБК будет переплата. Чтобы исправить ситуацию, придется подавать уточненку с верными КБК.

Узнать верный КБК поможет специальный сервис от Системы Главбух . Воспользоваться прямо сейчас >>>

Лекцию про опасные ловушки в расчете по взносам, смотрите в Высшей школе Главбуха в курсе « » в программе ».

Приведите также общие суммы взносов по каждому виду страхования. Ведь их компания начисляет нарастающим итогом с начала года, и таким же образом их нужно показывать в новой форме отчета.

Пример заполнения раздела 1

Само приложение 1 к разделу 1 состоит из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4. Обязательными являются подразделы 1.1 и 1.2, остальные заполняйте только при наличии показателей - они касаются дополнительных тарифов по пенсионным платежам.

В подразделе 1.1 покажите вычисление базы на обязательное пенсионное страхование. По строке 010 укажите число застрахованных лиц. По строке 020 - количество сотрудников с доходов которых начислили обязательные пенсионные суммы. По строке 021 - количество тех, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений.

По строке 030 покажите выплаты физлицам. Но отражайте не все суммы, а только те, что являются объектом обложения. Например. выплаты по договору аренды включать в строку 030 не надо.

В строке 040 должны быть доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ. Это, к примеру, пособия, компенсации.

Подсказка от экспертов

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Выплаты, на которые не начисляете страховые взносы по пунктам 4-7 статьи 420 НК, в строке 030 не отражайте. Например, не нужно показывать в расчете дивиденды и выплаты по договорам аренды.»

Образец заполнения подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1

Подраздел 1.2 заполняйте в аналогичном порядке, только для медицинских взносов. Некоторые компании и ИП применяют пониженный тариф - 0 процентов. Это не означает, что подраздел можно не заполнять. Сотрудников все равно включайте в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили суммы в ФФОМС.

Подсказка для бухгалтера

Компанию, которая вовремя заплатила взносы, но расчет сдала позже срока, оштрафуют на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). На бухгалтерской конференции ваша коллега попросила совета, как лучше действовать, если отчет по взносам не принимают в налоговой из-за персональных данных.

Образец заполнения подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1

В подразделе 1.3 показывают расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Это актуально для отдельных категорий плательщиков взносов из статьи 428 НК.

Заполнение приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам

Социальные отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отразите в приложении 2 к разделу 1 расчета. Поставьте сразу признак:

• 1, если компания участвует в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам. Регионы - участники пилотного проекта ФСС по выплате пособий напрямую >>> ;
• 2, если компания не участвует в эксперименте ФСС.

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Положительный результат - это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус.

Суммы в строке 090 перенесите в раздел 1: с кодом признака «1» - в строки 110-113, а с кодом признака «2» - в строки 120-123.

Фрагмент заполнения приложения 2 к разделу 1

В отчетах не приводите отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные ПФР не сможет отразить на индивидуальных лицевых счетах работников.

Часто расходы на выплату пособий в компании превышают начисленные взносы. Многие компании разницу отражают по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Но это ошибка.

Налоговики подсказали, как в таком случае заполнить форму. Укажите признак строки 090:

• «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
• «2», если сумма меньше 0.

По словам чиновников, компании часто игнорировали эти правила. В расчетах они писали отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку инспекторы просят исправить. Продублируйте в уточненку все сведения из первичного отчета.

В строке 090 приложения 2 к разделу 1 проставьте положительные значения сумм с кодом 2. Проверьте, чтобы в строках 110-123 раздела 1 тоже стояли положительные цифры.

Заполнение раздела 2 расчета по взносам

Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ). Раздел содержит данные о взносах к уплате в бюджет по данным глав КФХ.

В строке 010 укажите код ОКТМО. Берите код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы.

По строкам 020 и 030 укажите КБК по взносам на пенсионное страхование и сумму пенсионных взносов к уплате. По строкам 040 и 050 приведите КБК по медицинским взносам и сумму взносов к уплате. Так предусмотрено пунктами 20.1-20.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

В разделе 3 расчета в 2019 году отражайте индивидуальные сведения сотрудников. На каждого работника заполните отдельный раздел 3. Покажите здесь:

• СНИЛС;
• Ф. И. О.;
• дату рождения;
• числовой код страны сотрудника;
• реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность.

В строках 160, 170 и 180 - признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» - является застрахованным лицом, «2» - не является застрахованным лицом.

Если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Несмотря на то что суммы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.

Образец заполнения раздела 3 на примере

Некоторые коллеги пересчитывали выплаты и взносы сотрудников за предыдущие кварталы. Например, из-за болезни работников. Пересчитанные суммы надо было отразить в уточненке за эти кварталы. Но бухгалтеры показывали их в текущем отчете. То есть в периоде, когда пересчитали начисления.

Из-за этого в раздел 3 отчета попали отрицательные цифры по сотрудникам. ПФР не может разнести такие сведения на лицевых счетах физлиц, поэтому налоговики просят исправить отчетность.

Куда и как сдать расчет страховых взносов в 2019 году

За 2 квартал 2019 года расчет представляют в ИФНС по адресу регистрации компании. Для обособленных подразделений действует особое правило. Если руководитель наделил обособку полномочиями самостоятельно платить сотрудникам зарплату и прочие суммы, а также перечислять суммы с вознаграждений, то сдать отчет надо по месту учета подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ, письмо ФНС России от 9 марта 2017 г. № БС-4-11/4211).

Сдать отчетность в ИФНС в 2019 году можно одним из двух способов:

• только в электронном виде по интернету, если в среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек;
• на бумаге или в электронном виде, если в компании среднесписочная численность за прошлый год 25 человек и меньше.

Электронный формат расчета утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Ответственность за ошибки в расчете

Налоговики принимают бумажный бланк и только потом проверяют, все ли в порядке с персучетом. Если есть ошибки в персональных данных или отчисления по всем разделам 3 расходятся с пенсионными суммами из раздела 1, компании отправляют уведомление.

На то, чтобы исправить ошибки, у организации есть десять рабочих дней с даты, когда налоговики направили такое уведомление (п. 7 ст. 431 НК РФ). По общему правилу любое письмо считают полученным спустя шесть рабочих дней со дня, когда его выслали налоговики.

Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.

Новый расчет по взносам

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. « ».

Отчетный и расчетный периоды по НК РФ

С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:

• расчетный период – это календарный год;
• отчетный период – это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Коды периодов на титульном листе расчета

Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».

В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:

Код	Наименование
21	1 квартал
31	полугодие
33	девять месяцев
34	год
51	1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52	полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53	9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90	год при реорганизации (ликвидации) организации

В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:

Имейте в виду, что коды периодов с 2017 года изменились. Прежде, когда вы сдавали расчеты РСВ-1, то применялись другие коды:

• 3 – за I квартал;
• 6 – за полугодие;
• 9 – за девять месяцев;
• 0 – за год.

Коды в разделе 3

Раздел 3 – это персонифицированные сведения по каждому физическому лицу. В этом разделе также нужно показать код расчетного (отчетного) периода:

• 21 – за I квартал;
• 31 – за полугодие;
• 33 – за девять месяцев;
• 34 – за год.

Если расчет формируется при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

• 51 – за I квартал;
• 52 – за полугодие;
• 53 – за девять месяцев;
• 90 – за год.

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.

Не позднее 30 октября плательщики страховых взносов должны представить отчетность за 9 месяцев текущего года. Это третья по счету сдача расчета по взносам в налоговую инспекцию. Предыдущие отчетные кампании выявили уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Сдать РСВ без проблем поможет наша статья.

Кто должен представить расчет по страховым взносам

РСВ сдают все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам. Если данные лица не осуществляют предпринимательскую деятельность, то этот факт не освобождает их от представления отчетности по взносам. ФНС РФ утверждает, что в данном случае необходимо направить в свою ИФНС расчет с нулевыми показателями (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).

Полученные нулевые расчеты дают возможность налоговикам отделить плательщиков, которые в течение квартала не платили вознаграждения физлицам от тех, кто нарушает установленные сроки сдачи отчетности и должны быть привлечены к налоговой ответственности.

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Порядок заполнения расчета по страховым взносам

Порядок заполнения расчета по утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511@ .

Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики должны включить в состав расчета:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Остальные разделы расчета предоставляются при необходимости. Например, если компания начисляет соцпособия работником, то расчет нужно дополнить приложением 3 к разделу 1.

Если плательщик начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, то к разделу 1 РСВ нужно приложить еще подразделы 1.3.1 и 1.3.2.

Компании, отвечающие всем условиям применения тарифов по страховым взносам в пониженном размере, должны направить в инспекцию соответствующие приложения. IT-компании подают дополнительно приложение 5 к разделу 1, фирмы на УСН, которые осуществляют льготные виды деятельности — приложение 6 к разделу 1.

Информацию о начисленных взносах с выплат, произведенных временно пребывающим нужно отразить в приложении 9 к разделу 1.

Отметим, что при отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0», в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Обратите внимание: суммы пересчета страховых взносов за прошлые расчетные периоды в РСВ за текущий год отражать не нужно. В письме от 01.09.2017 № БС-4-11/17464 чиновники из налоговой службы разъяснили, что если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Напомним, что «уточненки» нужно будет подать по старым формам.

Компания возместила из фонда расходы на выплату соцпособий

В расчете нужно отразить суммы возмещения, полученные из фонда. Отметим, что в форме указываются данные исключительно за периоды после 2017 года.

По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных ФСС расходов на выплату пособий с начала года, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В связи с этим, если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете в месяце получения средств из ФСС РФ.

Если компания-плательщик взносов расположена на территории региона, где реализуется пилотный проект ФСС, то порядок заполнения расчета иной. Напомним, что в рамках проекта пособия выплачиваются напрямую из соцстраха.

Налоговики считают, что раз компании не несут расходов на выплату соцпособий в данной ситуации, значит, приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы РСВ не включают (письмо ФНС РФ от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@).

Однако есть исключения:

• компания в течение квартала переехала с территории субъекта, не участвующего проекте в регион, где он вовсю работает;
• компания, находилась на территории субъекта, вступающего в пилотный проект не с начала расчетного периода.

В указанном случае заполнение приложений № 3 и № 4 раздела 1 осуществляются в обычном порядке.

Компания выплачивала сотрудникам суммы, не облагаемые взносами

В данном случае порядок отражения этих сумм зависит от того являются они объектом обложения взносами или нет. В первом случае выплаты должны быть включены в расчет, во втором указывать их в РСВ не нужно. Так, например, если фирма выплачивает сотруднику арендную плату за пользование его имуществом, то данные выплаты не отражаются в расчете, т.к. объектом не являются. К выплатам, которые относятся к объекту по взносам, но не облагаются ими относятся, например, «детские» пособия.

База по взносам указывается в РСВ в виде разницы между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ. Такие разъяснения даны налоговиками в письме от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ .

Компания переехала в другое место

Если организация сменила адрес в течения отчетного периода, ее старая налоговая инспекция должна предать все сведения, в том числе карточки «Расчеты с бюджетом», в ИФНС по новому адресу плательщика.

РСВ в данном случае нужно сдать в инспекцию по новому месту нахождения. В расчете следует указать новые КПП и ОКТМО. При этом в отчет необходимо включить данные, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, нарастающим итогом с начала года.

Работники уволились в отчетном периоде

Плательщики взносов должны заполнить раздел 3 расчета в отношении всех физлиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. Это правило касается работников, уволенных в предыдущем квартале. Однако если сотрудники, с которыми были прекращены трудовые отношения, не получили никаких выплат в отчетном периоде, сведения по ним в этот раздел вносить не нужно (письмо ФНС РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030).

Работники переведены из одного обособленного подразделения в другое

Налоговики не примут расчет если…

Статья 437 содержит два основания, при наличии которых налоговики вправе отказать компании в приеме расчета по страховым взносам. В письме от 19.01.2017 № БС-4-11/793@ конкретизировала указанную норму. Итак, РСВ считается непредставленным в случае:

1. Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период:

Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно.

1. Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО — СНИЛС — ИНН (при наличии).

Однако наличие данных ошибок вовсе не говорит о том, что компания тут же будет привлечена к налоговой ответственности за непредставление расчета. У нее будет шанс исправить недочеты. Для этого в инспекцию необходимо подать уточненку с достоверными сведениями. Причем важно соблюсти установленный кодексом срок сдачи скорректированного отчета:

• если компания отчитывается на бумаге, то НК РФ дает 10 дней на предоставление уточненного РСВ. Срок начинает течь с даты направления уведомления на бумажном носителе;
• если компания направляет отчетность в электронном виде, то ей необходимо в течение 5 дней, начиная с даты направления уведомления в электронной форме, представить уточненку в ИФНС.

Если организация уложится в установленные сроки, уточненный РСВ будет считаться принятым на дату сдачи первичной формы, которая содержала ошибки.

Кроме того, налоговики привели новое основание для отказа в приеме расчета по страховым взносам (письмо ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@).

ФНС разъяснила, что если в расчетах будут содержаться данные о начисленных страховых взносах с отрицательными значениями, то в приеме отчетности инспекторы откажут. Основание — страховые взносы с отрицательными значениями не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.

В данной ситуации инспекторы должны обязать компанию внести корректные данные в расчет по взносам и представить «уточненку».

Такая ситуация может возникнуть, когда сумма выплаченного пособия превышает величину страховых взносов. В этом случае в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нельзя указывать знак «минус» в строке 090. Строка 090 должна иметь положительное значение. Для правильного заполнения расчета нужно указать в этой строке признак «2». В этом случае будет понятно, что сумма взносов меньше 0 (письмо ФНС РФ от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@).