Из него для исчисления среднего заработка «выбывают» следующие суммы и, соответственно, дни:
Формула расчета определяется согласно п. 9 Положения об особенностях направления сотрудников в командировки.
Инфо
Две поездки в один день В Положении о командировках целесообразно отметить ситуацию, когда работник в течение дня может перемещаться в несколько мест с разными нормами суточных. Выплаты должны происходить по нормативам, утвержденным для местности прибытия. Работа за границей Алгоритм действий соответствует общим правилам выплат суточных.
В сумму аванса включаются и суточные.
Обычно командировочные сотруднику выплачиваются заранее во избежание материальных затруднений в поездке, при этом:
Сотрудник должен не выйти из полученного лимита денежных средств, иначе ему придётся доказать, что этот «выход» был обоснованным документально или же доплатить в кассу предприятия из собственных средств. Какие документы нужно предоставить после командировки? Документально свои расходы придется доказывать для правильности ведения бухгалтерского учета командировочных расходов.
По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса. Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы. Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку.
Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов. Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат. Оплата дней командировки За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п.
Целью этой статьи командировочных расходов является обеспечение нормальной жизнедеятельности человека, вынужденного некоторое количество времени находится вне привычной обстановки. Нет необходимости подтверждать суточные документально. Человек вправе использовать их по своему усмотрению.
Внимание
В каких случаях выплачиваются и обязательны ли? Начисление и оплата суточных носит постоянный характер, и подразумевает элемент гарантии и заботы руководства о командированном работнике. Полученная сумма аванса всегда включает в себя и величину суточных, рассчитанных на основании приказа на командировку. Отменили ли их? В 2017 году Минфин РФ выдвинул идею об отмене суточных, надеясь впоследствии этой мерой повысить размер налога на прибыль.
ООО «Стимул» г.Москва) командирован с 1 июня в г.Екатеринбург для проверки технологического процесса сроком на 25 дней. Суточные по локальным актам утверждены в размере 1250 руб. Служебное задание было выполнено раньше срока. Сотрудник вернулся на постоянное место жительства 18 июня.
Перед поездкой Савельев М.Ф. получил аванс, в состав которого были включены суточные в размере 31 250 руб. (1 250 руб. * 25 дн. = 31 250 руб.) Фактически технолог должен был получить суточных в размере 22 500 руб. (1 250 руб. * 18 дн. = 22 500 руб.) Савельев М.Ф. вернул в кассу организации излишне полученные средства 8 750 руб.
Федерального закона № 212-ФЗ):
Как видите, этот перечень является закрытым.
Важно
Кроме того, работодатель может предусмотреть порядок возмещения расходов, понесенных в служебной командировке, по которым отсутствуют подтверждающие документы. Однако далеко не все командировочные расходы, которые работодатель оплачивает сотрудникам, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами. Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами следующие расходы на служебные командировки (п.
Излишне полученные средства возвращаются в кассу организации. Работа в выходные дни Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в служебной командировке. Сотруднику будут начислены суточные за выходные дни, даже не смотря на то, что он не работал в этот период.
Поездка в страны СНГ Суточные в страны ближнего зарубежья начисляются по нормам заграничных поездок. Как посчитать? Примеры Вызывает живой интерес вопрос: «Как платятся суточные?». Рассмотрим несколько случаев. Пример 1: Инженер Иванов П.С. (ООО «Сигнал» г.Самара) был направлен с 6 июня в г.Нижневартовск для испытания оборудования сроком на 10 дней. Согласно Положению о командировках, оплата суточных на территории России установлена в размере 1 200 руб. Сотруднику начислены суточные в размере 12 000 руб.: (1 200 руб. * 10 дн.= 12 000 руб.) Пример 2: Технолог Савельев М.Ф.
Если работник отработал в организации меньше года, то для него расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки. ! Обратите внимание: Выходные или нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, подлежат оплате в том случае, если работник в такие дни работал или выехал в командировку, вернулся из командировки, находился в пути к месту командировки или обратно. Оплата выходных или нерабочих праздничных дней, проведенных в командировке, производится в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) или в размере одинарной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) с предоставлением отгула (ст. 153 ТК РФ, п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).
Расходы на командировки сотрудников являются весомой частью затрат фирмы, влияющих на итоги работы компании в целом. Поэтому крайне важно грамотно оформить все необходимые оправдательные документы по деловой поездке, и не менее важно учесть все расходы при оплате командировки, правильно отразив их на соответствующих статьях затрат. Узнаем, как оплачивается командировка в 2017 году.
Рассмотрим, какие расходы относят к разряду командировочных. В п. 1 ст. 264 НК РФ представлен список затрат, признаваемых расходами при расчете налога на прибыль (ННП). Сотруднику, направленному в командировку, оплачивают:
С возможностью не оформлять еще недавно обязательное командировочное удостоверение и служебное задание, процесс документального оформления командировки значительно упростился. Сегодня для отправки сотрудника в служебную командировку требуется лишь письменное распоряжение руководства фирмы. Форму приказа можно разработать внутри фирмы или применить типовую Т-9 . В этом документе прописывается цель и сроки поездки, указываются необходимые нюансы, например, если командировка планируется с выездом на личном или служебном транспорте.
Оплата командировочных расходов в 2017 году производится в два этапа:
Итак, перед направлением работника в служебную поездку ему необходимо выплатить аванс. Его размер складывается из примерной стоимости проезда, затрат по найму жилья и суммы суточных за командировочные дни. Аванс выдают наличными из кассы фирмы либо перечисляют на банковскую карту специалиста. Компания может в безналичном порядке оплатить расходы (к примеру, стоимость проезда или гостиничного номера). В таком случае величина аванса уменьшится на сумму уже произведенных затрат.
Специалист ООО «Горки» (г. Тверь) Рощин Р.Т. направлен в командировку в г. Пермь на 5 календарных дней с 14-го по 18-е августа 2017.
Компанией перечислением с расчетного счета оплачен проезд ж/д транспортом в обе стороны и забронирован, но не оплачен гостиничный номер на 3-е суток по 3300 руб. в день. Колдоговором фирмы установлен размер суточных – 700 руб. в день. Величина аванса складывается:
- из суточных 3500 руб. (700 х 5 дн.);
- затрат на проживание 9900 руб. (3300 х 3 дн.)
Итого сумма аванса составит 13 400 руб. На эту сумму бухгалтер делает проводку:
- Д/т 71 К/т 50.
По приезде из командировки сотрудник обязан в трехдневный срок отчитаться в понесенных расходах и подтвердить их документами. Дни нахождения в командировке подтверждаются предъявлением проездных документов. Если использовался личный автомобиль, то сотрудник должен приложить к отчету служебную записку с подтверждающими затраты документами – автозаправочными чеками и т.п.
Расходы по найму жилья подтверждаются предоставлением квитанций гостиницы, договора аренда квартиры и др. Другие расходы также должны быть обеспечены документальным подтверждением.
Рассмотрим пример на основе исходных данных предыдущего: как оплачиваются командировочные дни, если работником понесены расходы, превышающие полученный аванс. Специалист ООО «Горки» вернулся из командировки и 21-го августа представил заполненный авансовый отчет. Были понесены расходы:
- суточные в сумме 3500 руб.;
- проживание в гостинице 9900 руб.;
- квитанция на упаковку багажа в сумме 1000 руб.;
- квитанция на перевозку багажа – 1900 руб.;
- квитанция на проезд в грузовом такси (из-за объемного багажа, приобретенного для нужд предприятия) – 600 руб.
Всего расходы по командировке составили 16 900 руб. Образец заполненного авансового отчета:
На основании этого документа, утвержденного руководителем, расходы по командировке принимаются к учету и бухгалтером заполняются следующие поля:
Затраты по командировке списываются на счет производства (Д/т 20 К/т 71 на сумму 16900 руб.), а перерасход выдается специалисту из кассы в сумме 3500 руб. (Д/т 71 К/т 50). Таким образом, оплата командировки произведена, а расходы приняты к учету.
Направив сотрудника в другую местность на определенный срок для выполнения производственного задания, работодатель вступает в особые отношения с командированным работником.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Российское законодательство детально описывает возникновение, становление и развитие всех этапов командировки, включающие в себя условия, требования и нормативы.
Есть существенные различия между командировкой и разъездным характером работ:
Показатели | Командировка | Разъездной характер работ |
Место выполнения | Вне расположения постоянного места работы | Служебные обязанности постоянно выполняются в пути |
Периодичность | Разовое поручение | Постоянно в течение длительного времени |
Длительность | До 40 дней | Срок неограничен |
Приказ по предприятию | Оформляется на каждое задание | Утверждается один раз в начале трудовой деятельности |
Документальное оформление | В течение 3 дней после поездки оформляется | Не требуется |
Трудовой и Налоговый Кодексы РФ, Постановления Правительства, инструкции, положения и разъяснения Минфина России – вот далеко не полный список нормативных документов, регламентирующих командировочный процесс.
Скачать некоторые документы вы можете здесь:
Организация, направляя работника на конкретный срок для выполнения производственного задания, обязана компенсировать расходы, связанные с выполнением данного поручения:
Как оплатить расходы? За командированным сотрудником на постоянном месте работы сохраняется .
Алгоритм начисления оплаты работнику, находящемуся в отъезде, прописан нормативными документами и находит отражение во внутренних положениях организации.
Исключением из правил служит , которое рассчитывается в повышенном размере от оклада.
Хотя трудовое законодательство гарантирует сохранение оплаты труда на постоянном месте работы, многие работодатели выплачивают дополнительные надбавки откомандированным работникам.
Размеры дополнительных начислений находят отражение в , утвержденном на предприятии. В большинстве своем это касается случаев, когда средний заработок значительно ниже размера оплаты «по окладу».
К установленным законодательно нормам выплаты суточных, организации вправе начислять дополнительные суммы.
Все выплаты, осуществляемые сверх нормы, должны быть прописаны в местных локальных актах.
В Положении о командировках находят отражение следующие вопросы:
Все дополнительные условия находят отражение:
Ответ на вопрос «Как оплачивается командировка?» предоставляется в алгоритме действий, утвержденных законодательно.
Возникающая производственная необходимость командировки отображается в письменном решении работодателя по одной из форм:
Бланки форм можно скачать тут:
С 2019 года отменено требование по заполнению командировочных удостоверений, и журнал учета командировок.
Факт нахождения сотрудника «по месту требования» в 2019 году подтверждают документы:
Возвратившись на постоянное место работы, сотрудник составляет служебную записку (свободной формы) с указанием фактического срока нахождения в пункте откомандирования, если поездка осуществлялась:
По окончании командировки сотрудник оформляет авансовый отчет, прилагая все подтверждающие документы (транспортные билеты, квитанции за жилье, путевой лист, документы на расход ГСМ, кассовые и товарные чеки на дополнительные затраты).
Размер суточных ограничивается количеством дней нахождения в командировке.
Авансовый отчет проходит проверку в экономической службе организации и утверждается руководителем.
Затем производится перерасчет ранее выданных авансовых средств и выводится конечный итог по отчету:
За дни нахождения в пункте откомандирования сотруднику производится начисление оплаты труда по среднему заработку.
На основании приказа на командировку, в котором указываются следующие данные:
Бухгалтерский отдел предприятия производит начисление авансовой суммы на предстоящую командировку. Работник получает причитающуюся ему сумму по расходному кассовому ордеру.
По возвращению сотрудник сдает все полученные чеки, квитанции и прочие подтверждающие документы вместе с авансовым отчетом.
Основанием для дополнительных выплат будет служить перерасчет раннее полученных авансовых сумм с учетом представленных документов.
Количество времени, необходимое для расчета суточных, определяется по приложенным к авансовому отчету документам.
Даты приезда и отъезда отражены в транспортных билетах, период проживания – в счете гостиницы.
Суточные оплачиваются за каждый день нахождения в командировке, т.е. за календарное количество дней.
Оплата по средней заработной плате производится на основании графика рабочего времени, заполненного принимающей стороной.
Труд работника, направляемого в командировку, оплачивается на основании расчета среднего заработка.
Последовательность действий определяется нормативными актами:
Сотрудник, прибывший на место командирования, подчиняется распорядку рабочего времени принимающей стороны.
По возвращению на постоянное место работы в экономические службы фирмы сдается , заполненный по месту командировки.
Следует учесть тот факт, что оплата на основании представленного табеля производится с учетом индивидуального графика сотрудника на основном месте работы.
Командированный сотрудник за каждые сутки гарантировано получает фиксированные суммы, подпадающие под понятие «суточных».
В итог количества дней для расчета включаются:
Размер суточных за один день законодательно установлен в размере 700 рублей на территории Российской Федерации и 2500 руб. - при заграничных командировках.
Предприятия имеют право выплачивать суточные сверх установленных норм, закрепив свои размеры доплат в локальных актах.
Командированный работник не должен отчитываться по использованным суточным.
Расходы, совершенные в разумных пределах, согласно законодательству, и подтвержденные документально, подлежат денежной компенсации.
Однако зачастую субъективная потребность или производственная необходимость вынуждают командированного работника производить дополнительные расходы.
Совершенные по согласованию с руководством и закрепленные в Положении о командировках, данные затраты также принимаются администрацией посылающей организации к возмещению.
Согласно приложенным к авансовому отчету первичным документам (авиа-, ж/д- или авто-билеты) сотруднику оплачивается стоимость проезда.
При использовании служебного или личного транспорта путевые расходы возмещаются на основании предъявленного путевого листа и кассовых чеков АЗС.
Арбитражная практика свидетельствует, что экономически обоснованные затраты на услуги такси, правомочно включать в оплату проезда.
В перечне на возмещение командировочных расходов нет отдельной статьи на оплату питания. Эти затраты входят в состав группы «суточные».
Если в документах на оплату гостиничного номера отдельной строкой выделяется стоимость завтраков, то, принимая к оплате всю сумму за проживание, необходимо сделать корректировку расчета суточных на величину оплаты питания.
В Положении о командировках может быть оговорено условие, когда услуги питания принимаются к оплате без коррекции размера суточных.
В этом случае, стоимость завтрака:
Законодательно нет установленного лимита для оплаты компенсации найма жилого помещения, важным условием при этом служит экономическая выгода произведенных расходов.
В Положении о командировках имеет смысл отметить разрешенную «классность» гостиничных услуг, в зависимости от штатной должности командированного сотрудника.
Хотя страховой сбор, включенный в стоимость проездного билета, не относится к расходам на проезд, но, в то же время включается в налогообложение прибыли, а, значит, может быть принят к оплате.
Возмещение стоимости багажа носит чисто индивидуальный характер. Каждый конкретный случай необходимо рассматривать с точки зрения экономической выгоды и производственной необходимости.
Включение оплаты стоимости страхового сбор и багажа в перечень принимаемых расходов, утвержденных локальными актами, избавит от возможных проблем.
Командировка – понятие очень емкое и масштабное. И, как бы хорошо не разбирались в данном вопросе, всегда может возникнуть много сомнений.
Для расчета средней заработной платы за не полностью отработанный год за основу принимается другой расчетный период, равный фактическому времени работы на данном предприятии. Количество рабочих дней также рассчитывается за этот же временной отрезок.
Выполнение служебных обязанностей в выходные или праздничные дни оплачивается не менее, чем в 1,5-2 раза от оклада по штатному расписанию.
Следует иметь в виду, что оплата осуществляется только в том случае, если сотрудник действительно работал в эти дни.
Время в пути рабочим не считается и оплата за этот период не производится.
По нормативам, закрепленным в Положении о командировках, время в пути, выпавшее на выходной или праздничный день, может быть компенсировано предоставлением отгула с оплатой в 1-нарном размере.
Пример:
Инженер Петров В.П. (ООО «Вымпел» г.Москва) был направлен с 8 июня в командировку в филиал фирмы (г.Пермь) для монтажа технологического оборудования сроком на 10 дней. Установка и монтаж производились в срочном порядке, поэтому Петров В.П. работал в выходные и праздничные дни 11,12 и 13 июня. По возвращении в головной офис фирмы инженер написал о предоставлении .
Отгулы сотруднику были предоставлены. Оплата за работу в выходные и праздничные дни с 11 по 13 июня была произведена в одинарном размере.
Организации заключают соглашение в письменном виде, в котором фиксируется факт возмещения командировочных расходов принимающей стороной.
Оплата труда по среднему заработку происходит за фактические смены явки, опираясь на график работы сотрудника по основному месту работы.
Рабочие смены, которые совпадают с основным графиком, оплачиваются по среднему заработку.
Дни работы в командировочный период, совпадающие по времени с выходными на постоянном месте работы рассчитываются по ставке выходного дня.
Пример:
Технолог Иващенко Р.И. (ООО «Рост» г. Пенза) был направлен в командировку с 6 июня для проверки работы филиала в г.Ноябрьск сроком на 9 дней. На основном месте работы технолог работал по сменному графику 2/2. 6 и 14 июня – время в пути. 12 июня Иващенко Р.И. не работал, так как у работников филиала был выходной день.
График работы по основному месту работы на время командировки | Даты |
Рабочие смены | 6; 7; 10; 11; 14 июня |
Выходные дни | 8; 9; 12; 13 июня |
За время работы 7, 10,11 июня Иващенко Р.И. было начислена заработная плата по среднему заработку.
Период выполнения трудовых обязанностей 8, 9 и 13 июня было оплачено в двойном размере, согласно Положению о командировках и письменного заявления работника.
Отправляясь в командировочную поездку, совместитель на другом месте работы оформляет административный .
При расчете оплаты командированным сотрудникам, числящимся на сдельной оплате труда, для определения суммы выплаты учитывается среднечасовой заработок.
Командировка прошла успешно, сотрудник вернулся на основное место работы. При составлении авансового отчета обнаружилось, что многие подтверждающие документы пропали.
Что делать? Нужно попробовать восстановить.
В случае невозможности документального подтверждения необходимой информации руководитель предприятия принимает решение принять расходы к учету.
Сумма неподтвержденных выплат компенсируется сотруднику. Но при расчете налога на прибыль уже не учитывается.
Кроме того, происходит начисление НДФЛ и страховых сборов.
При утере транспортного документа необходимо составить письменный запрос в адрес авиаперевозчика о предоставлении справки, содержащей сведения, подтверждающие перелет.
Если справку получить не удается, расходы на проезд возмещаются сотруднику. Источником финансирования служит чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
Компенсация расходов по командировочной поездке в налоговом учете относится к прочим расходам. Главный критерий таких расходов – экономическое обоснование произведенных затрат.
Затраты, совершенные в пределах норм:
Нередко случается, что работники выезжают в командировку или возвращаются из нее в выходной день. Как оплатить данные дни: по среднему заработку или в двойном размере, как работа в выходной день? Разберем вопрос с позиции рекомендаций финансовых ведомств и судебной практики.
Запись вебинара про документальное оформление и оплату командировки; средний заработок при командировке; командировку в выходной, однодневну юкомандировку; суточные при командировках. Обратимся к мнению контролирующих органов, изложенному в письмах.
В письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.2013 № 14-2-337 сказано: «…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее, чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания». Этот порядок подтверждается и судебной практикой.
Позиция Минтруда России: день отправления в командировку и день возвращения из нее в выходной день следует оплатить по нормам статьи 153 ТК РФ, в которой говорится: работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Обратимся к Решению Верховного Суда РФ от 20.06.2002 № ГКПИ 2002-663. Несколько слов об истории дела.
Гражданин обратился в суд с иском о признании недействительными абзацев 1 и 3 пункта 8 Инструкции от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». Заявитель указал, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют Трудовому кодексу РФ и ограничивают права работников.
Представители заинтересованных лиц Минфина и Минтруда России возражали против удовлетворения заявленных гражданином требований. В суде они пояснили, что положения оспариваемого нормативного правового акта не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и не нарушают права работников, направляемых в служебные командировки.
Когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке. Если работник не желает воспользоваться другим днем отдыха, ему производится оплата труда как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Трудовой кодекс РФ в статье 153 предусматривает оплату труда в выходные и нерабочие праздничные дни. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Верховный суд вынес решение отказать гражданину в заявленном иске и указал, что при отправлении работника в командировку или возвращении из нее в выходной день следует руководствоваться нормами статьи 153 ТК РФ.
Выходит, ситуация не совсем понятна. Делаем выводы:
Не менее важный вопрос: возможно ли включить выплаты, произведенные по нормам ст. 153 ТК РФ за дни выезда в командировку в выходной день, в расходы по налогу на прибыль? Для ответа на данный вопрос обратимся к письму Минфина России от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862.
Минфин рекомендует следующее: если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 статьи 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК РФ.
Аналогичное разъяснение дано и в письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Данное письмо выпущено совместно с письмом Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800. Обратите внимание, что это письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
На данный счет есть позиции отдельных специалистов и постановления судов, что да, можно оплатить такие дни исходя из среднего заработка. Например, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 22.09.2010 по делу № А59-183/2010, за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время.
Оплата данных дней исходя из среднего заработка также вызывает вопросы. Обратимся к п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Здесь говорится, что средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
Ключевыми словами здесь являются слова «за все дни работы по графику». То есть, если по графику у работника выходной день, то имеется ли возможность выплачивать за данные выходные дни средний заработок?
Работник, выезжая в командировку в выходной день или возвращаясь из нее, теряет свой выходной день. И это время, конечно же, каким-то образом следует работнику возместить.
Если организация принимает решение возмещать данные дни по нормам ст. 153 ТК РФ (не менее, чем в двойном размере), следует учитывать, что в расходы по налогу на прибыль такие выплаты возможно включить только в случае:
Напомню, согласно п. 1 ст. 252 ТК РФ, в расходы по налогу на прибыль возможно включить выплаты, которые будут одновременно соответствовать следующим критериям: выплаты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.
Если организация принимает решение возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка , то здесь возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах.
Принимая решение о возмещении работнику указанных выходных дней, работодателю следует помнить:
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Наряду с выплатой заработной платы у работников предприятия часто возникает вопрос о порядке возмещения командировочных издержек.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Также многих граждан интересует, в каких случаях бывает командировка без оплаты компенсации.
Изначально следует напомнить, что при расчете положенных сумм работодатель должен руководствоваться положениями Трудового кодекса.
Что касается остальных вопросов, например, какая должна быть сумма суточных выплат в 2019 году, то они будут рассмотрены ниже.
Хозяйственная деятельность большинства предприятий часто связана с отправкой сотрудников в командировку. При этом работодатель обязан оплатить служебную поездку.
За отсутствующим сотрудником сохраняется рабочее место и средняя заработная плата. Следовательно, в этот период работник не может быть уволен по инициативе работодателя.
Исключением может быть ликвидация предприятия. Основанием для поездки работника в служебную командировку является .
Продолжительность поездки определяет работодатель. В срок командировки также входит время поездки в оба конца. На период командировки работодатель может заменить отсутствующего работника другим сотрудником.
Поездка также подразумевает возмещение следующих расходов:
Нормы оплаты командировочных на проживание определяются внутренними документами предприятия, например, .
Если постоянная работа сотрудника имеет разъездной характер, то она не подпадает под определение служебной командировки.
Отдельно стоит напомнить, что перед принятием окончательного решения, работодатель должен выяснить, не относится ли сотрудник к категории граждан, которых запрещено отправлять в командировку.
Подобный запрет распространяется на:
Предельный срок служебной командировки в пределах РФ составляет 40 календарных дней. При этом сюда не входит продолжительность пути.
Если работник направляется для выполнения монтажных или строительных работ, то срок командировки может быть увеличен до 1 года. Максимальный срок для заграничной командировки законом не установлен.
Ниже будут рассмотрены несколько базовых понятий, которые употребляются в статье:
Служебная командировка | Запланированная нанимателем поездка сотрудника для выполнения служебного задания за пределами основного места работы. Срок командировки определяется производственной необходимостью и отображается в соответствующем распоряжении |
Служебное задание | Документ, отображающий цель командировки и отчет сотрудника о выполнении проделанной работы |
Командировочное удостоверение | Документ, подтверждающий время пребывания работника в командировке |
Командировочные расходы | Издержки, которые предприятие возмещает работнику за период его нахождения командировки (ст.168 ТК РФ). Сюда входят суточные, расходы на проезд или . Любые дополнительные должны быть согласованы с работодателем |
Суточные | Дополнительные расходы, которые возмещает организация за время пребывания сотрудника в командировке |
Авансовый отчет | Документ о потраченной сотрудником сумме денег за период командировки |
Перед тем, как отправить работника в служебную командировку работодатель должен издать
соответствующий приказ.
Унифицированный образец документа (форма №Т-9) утвержден .
Документ должен содержать следующие данные:
Вышеуказанным нормативным документом также разработано командировочное удостоверение и служебное задание ( , ).
Однако оформлять упомянутое удостоверение необязательно ().
Срок пребывания сотрудника в командировке можно определить на основании проездных документов. Обязанность по их предоставлению лежит на работнике.
Если документы отсутствуют по причине использования личного транспорта, то период пребывания в командировке отображается в .
К документам, которые подтверждают использование собственного автомобиля, относятся:
При этом работнику больше не нужно подавать отчет работодателю о проделанной работе во время командировки.
Трудовые взаимоотношения регулируются Трудовым законодательством. Положение о направлении сотрудников в командировки утверждено постановлением Правительства N 749.
Порядок возмещения командировочных расходов граждан, которые работают на коммерческих предприятиях, закреплен . Закон не предусматривает минимальных или максимальных границ компенсации.
Размеры возмещения командировочных издержек работникам бюджетных организаций определяет .
Порядок обеспечения денежным довольствием военнослужащих утвержден приказом Минобороны 30.12.2011 N 2700.
Налогообложение доходов осуществляется в рамках Налогового кодекса. Учет хозяйственных операций производится согласно с требованиями .
Унифицированные формы первичной документации утверждены постановлением Госкомстата N 1. Образцы первичных учетных документов закреплены .
Общий порядок начисления и оплаты суточных издержек определяется ТК РФ. Однако при расчете суммы возмещения необходимо учитывать ряд факторов, которые влияют на размер и порядок выплаты командировочных расходов.
Поэтому ниже будут рассмотрены отдельные составляющие данного показателя.
Служебная командировка подразумевает возмещение следующих видов издержек:
Выплата наличных денег работнику осуществляется строго под отчет. При выдаче денег бухгалтерские проводки оформляются следующим образом:
Дт 71 Кт 50 | Выдача денег под отчет откомандированному работнику |
При выдаче денег составляется . Сотрудник после возвращения из командировки обязан отчитаться перед работодателем об израсходованных суммах.
К авансовому отчету дополнительно прилагаются следующие документы:
Бухгалтер обязан проверить предоставленные документы на предмет целевого использования средств и правильности их составления. утверждает директор предприятия.
После утверждения отчета бухгалтерские проводки оформляются так:
Дт 26 (20, 25, 44) Кт 76 (60) | Списаны издержки на командировку |
Неиспользованный остаток аванса сотрудник должен сдать в кассу предприятия.
Под заявлением подразумевается официальное обращение сотрудника к работодателю о выдаче аванса в связи с командировкой.
Также работник может подать , например, если им были потрачены деньги сверх выданного аванса.
Если у работодателя не возникает замечаний, то он издает . При наличии спора работник может о возмещении командировочных расходов.
В связи с производственной необходимостью служебная командировка может выпасть на выходные дни. Следовательно, за работником сохраняется средний заработок за весь период командировки.
Кроме случаев, когда время поездки до места назначения выпадает на выходные или праздничные дни
().По мнению чиновников при таких обстоятельствах оплата труда производится на основании .
Другими словами, работнику полагается заработная плата в двойном размере. Аналогичная правовая позиция изложена в .
Остальные выплаты производятся в общем порядке. При налогообложении прибыли предприятия подобные выплаты работодатель может списывать как расходы на оплату труда.
Основанием для поездки сотрудника в служебную командировку является распоряжение работодателя (см. подзаголовок «Правила оформления…»).
Видео: надо ли платить страховые взносы с неподтвержденных командировочных расходов?
Приказ подписывается руководителем предприятия и доводится до сведения работника. Что касается приказа о выдаче аванса или на возмещение командировочных расходов, то документ составляется в произвольной форме.
Распоряжение должно содержать следующие данные:
Приказ также подлежит регистрации в журнале распоряжений по личному составу.
Порядок налогообложения зависит от налогового режима, который использует субъект хозяйственной деятельности.
Если предприятие находится на и , то командировочные расходы должны быть включены в состав издержек при определении налоговой базы.
Организации, использующие общий режим налогообложения должны уменьшать размер прибыли на сумму расходов.
Что касается удержания НДФЛ с выплаченных работнику суточных, то здесь долгое время была спорная ситуация. Однако конфликт был окончательно решен.
Исходя из разъяснений Высшего судебного органа суточные, выданные в пределах норм, установленных коллективным договором налогообложению не подлежат ().
По закону размер суточных выплат составляет:
Командировка на территории России | 700 руб. |
Заграничная командировка | 2500 руб. |
При этом суд обратил внимание фискального органа на то, что положения постановления правительства №729 в этом случае не применяются.
Суд также сделал акцент на том, что исходя из предписаний объектом налогообложения является доход работника.
Тогда как при получении суточных у работника не возникает экономическая выгода ().
Напротив, сотрудник несет определенные расходы, направленные на выполнение служебных обязанностей.
Следовательно, возмещение расходов не может квалифицироваться как доход, а, значит, не является объектом обложения НДФЛ.
Если сумма выплаченных суточных превышает установленные коллективным договором размеры возмещения, тогда разница сумм подпадает под определение «Доход» и облагается подоходным налогом.
Единственным условием для освобождения от уплаты обязательных взносов является продолжительность командировки, которая должна составлять не менее двух суток ().
По мнению чиновников профильного Министерства, суточные выплаты при однодневных командировках законом не предусмотрены.
Потому как работник может ежедневно возвращаться домой, а, значит, он не несет дополнительных издержек, необходимых для проживания за пределами ПМЖ.
При оплате командировочных расходов часто возникают следующие вопросы:
Проводить хозяйственные операции можно при помощи программы «1С Зарплата и Управление Персоналом».
Программный продукт открывает следующие возможности:
Бухгалтер может также составлять все необходимые документы, например, расчетный документ «Оплата по среднему заработку» в программе 1С. Сформированные документы можно распечатывать через соответствующее меню.
Оплата служебных командировок военнослужащих происходит в таком же порядке, что установлен для работников коммерческих организаций ().
Если военнослужащий возвращается из командировки в день убытия, то ему суточные не выплачиваются.
К числу дополнительных расходов относятся:
Возмещение суточных расходов осуществляется в размере 300 руб. за 1 день командировки.
Размеры возмещения издержек, связанных с командировкой работников бюджетных организаций определяются нормативными документами субъектов РФ или правовыми актами местных органов самоуправления (ст.168 ТК РФ).
Если исходить из постановления правительства №729, то откомандированным сотрудникам полагаются следующие выплаты.
В размере документально подтвержденных издержек, но, не более стоимости проезда
Если у работника отсутствуют подтверждающие документы, то ему возмещается только минимальная стоимость проезда